Binek araçlar, işletmelerin faaliyetlerini sürdürebilmesi için önemli araçlardan biridir. Ancak binek araçların edinimi ve kullanımına ilişkin giderlerin vergisel açıdan tamamının indirilememesi, vergi mevzuatında uzun süredir tartışma konusudur. 7194 sayılı Kanun ile 2020 yılında yürürlüğe giren düzenlemeler, binek araç giderlerinin Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi açısından sınırlandırılmasını getirmiştir. Bu makalede, 2025 yılı itibarıyla geçerli olan binek araç gider kısıtlamaları incelenecek ve uygulamada dikkat edilmesi gereken hususlar ele alınacaktır.

7194 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesine ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 8. maddesine eklenen hükümler doğrultusunda:

• Amortisman Gideri Kısıtlaması:
     

                -Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının 990.000 TL’si,

                – ÖTV ve KDV hariç maliyet bedelinin 1.100.000  TL’si,

                – ÖTV ve KDV dahil maliyet bedeline eklendiği ya da binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği durumlarda 2.100.000 TL’si gider olarak indirilebilecektir.

• Kiralama Gideri Kısıtlaması:
  Kiralanan binek otomobiller için her bir araç başına aylık en fazla 37.000 TL’ye kadar olan kira gideri indirim konusu yapılabilir.
• Diğer Giderler (Yakıt, Sigorta, Bakım vb.):
  Binek otomobillerin kasko,sigorta, yakıt, bakım, tamir, yedek parça gibi harcamalarının en fazla %70’i gider olarak dikkate alınabilir.
• Binek araçların motorlu taşıt vergileri(MTV) gider olarak indirilemez,

           Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler

Araç Türü Ayırımı:
Söz konusu kısıtlama yalnızca binek otomobiller için geçerlidir. Ticari araçlar bu kapsamda değerlendirilmez,

• KDV İndirimi:
  Binek araçlar için ödenen KDV, kural olarak indirilemez. Ancak kiralama yoluyla kullanılan araçlarda, bazı durumlarda KDV indirimi mümkün olabilir,

           Muhasebeleştirme ve Beyan Süreci

           Binek araçlara ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi ve beyanı sırasında:

• Kısıtlamaya tabi tutarların ayrı hesaplarda izlenmesi,
• VUK ve TTK hükümlerine uygun amortisman uygulaması yapılması,
• Gider kısıtlamasına ilişkin hesaplama tablolarının muhafaza edilmesi gerekir,

Bu sayede olası vergi incelemelerinde işletmelerin cezai durumla karşılaşması önlenmiş olur,

Binek araç gider kısıtlamaları, vergi mevzuatında önemli bir yer tutmakta ve işletmelerin mali planlamalarında dikkate almaları gereken unsurlar arasında yer almaktadır. Uygulamada hata yapılmaması adına, bu alandaki düzenlemelerin yakından takip edilmesi ve uzman görüşü alınması büyük önem taşımaktadır.

İZMİR MALİ MÜŞAVİR