Vergi sistemlerinde işletmelerin kazançlarının tespitinde yapılan giderlerin büyük önemi vardır. Ancak her gider, vergi matrahının tespitinde indirilebilecek nitelikte değildir. Vergi mevzuatında bazı harcamalar, her ne kadar işletme faaliyeti kapsamında yapılsa da, vergi matrahının hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz. Bu tür harcamalar indirilemeyecek giderler olarak ifade edilir. Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu başta olmak üzere çeşitli yasal düzenlemeler, hangi harcamaların indirim konusu yapılamayacağını açıkça belirtmektedir. KKEG ler vergi incelemeleri esnasında tespit edildiklerinde vergi ziyaı cezası ve gecikme zammıyla karşı karşıya kalınmakta olup vergi mükellefleri için büyük zararlara yol açmaktadır. Muhasebe kayıtlarının bu sebeple dikkatli yapılması ve düzenli bir şekilde dosyalanması çok önemlidir.

Başlıca İndirilemeyecek Gider Türleri

a. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG):
Bu harcamalar, işletmenin mali yapısını veya faaliyetini doğrudan ilgilendirse bile, vergi matrahından indirilemez. Örnek olarak verecek olursak;

• Gelir ve Kurumlar Vergisi cezaları,
• Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları,
• Gecikme faizleri ve zamları,
• İşletme sahibinin şahsi harcamaları,
• Kanuna aykırı yapılan ödemeler,
• Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklâm giderleri,
• Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile işletme sahibinin suçlarından doğan tazminatlar,
• İşletme sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler,

b. Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen Faiz ve Kur Farkları
Ortaklara sağlanan ve öz kaynak yerine kullanılan borçların üzerinden ödenen faizler ve kur farkları da KKEG kapsamına girer.

c. Örtülü Kazanç Dağıtımı Sayılan Giderler
Transfer fiyatlandırması yoluyla ilişkili kişilere emsallere uygun olmayan bedellerle mal veya hizmet sağlanması durumunda ortaya çıkan giderler indirilemez.

d. Amortisman Sınırları Dışında Yapılan Harcamalar
Vergi mevzuatında belirtilen sınırlar dışında yapılan harcamalar, gider olarak dikkate alınamaz.

e. Belgelenemeyen Giderler
Fatura veya yasal belge ile desteklenemeyen harcamalar da vergi matrahından indirilemez.

Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

• Giderin indirim konusu yapılabilmesi için işletme ile ilgisinin açık olması, belgelendirilmesi ve yasal sınırlara uygun olması gereklidir.
• Giderin türü ne olursa olsun, muhasebe kayıtlarında doğru şekilde sınıflandırılması önemlidir.
• Vergi incelemelerinde en sık karşılaşılan sorunlardan biri KKEG’nin doğru ayrıştırılmaması nedeniyle matrah farkı doğmasıdır.

İndirilemeyecek giderler konusu, denetim süreçleri açısından büyük öneme sahiptir. Bu harcamaların doğru sınıflandırılması, belgeye dayandırılması ve kayıt altına alınması, işletmelerin vergi cezası riskini azaltır. Muhasebe ve mali müşavirlik hizmeti sunan kişilerin bu konuda dikkatli olması cezai yaptırımlardan kaçınmak açısından kritik rol oynar