Zirai kazançlarda genel vergilendirme şekli tevkifat usulü olup gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin defter tutmasına gerek yoktur. Gerçek usulde vergilendirilen çiftçilerin, kural olarak işletme hesabı esasına göre ‘çiftçi işletme defteri’ tutması gerekmekle beraber, isteğe bağlı olarak bilanço esasına göre de defter tutulabilir

Çiftçilerin elde ettikleri zirai kazançlar, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilir. Vergi kesintisi yoluyla vergilendirme, gerçek usule tabi olmayan çiftçiler açısından aynı zamanda nihai bir vergileme niteliğindedir. Çiftçiler bu kazançları için beyanname vermezler. Örneğin bir şeftali meyvesi üreticiliği yapan çiftçiden Tüccar şeftalilerini toptan alırken müstahsil makbuzu düzenler ve bu müstahsil makbuzunda tevkifat bulunmaktadır. İşte bu tevkifat üretici için nihai vergi hükmündedir. Yani üretici bu gelirini tekrardan bildirmez.

Tevkifat oranları ;

• Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için yapılan ödemelerden %2 (ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda %1),

• Diğer zirai mahsuller için yapılan ödemelerden %4 (ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda %2),

• Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlerden %4,

Çiftiler Şu Koşullarda Gerçek Usulde Vergilendirilirler;

a. Gelir Vergisi Kanununun 54 üncü maddesinde yazılı işletme büyüklüğü ölçülerini aşanların,

b.Bir biçerdövere veya bu mahiyetteki bir motorlu araca sahip olanların,

c. On yaşına kadar ikiden fazla traktöre sahip olanların,

d.Ziraat gruplarının birkaç tanesi içine giren zirai faaliyetlerin bir arada yapılması halinde, en fazla iki gruba ait işletme büyüklükleri bu gruplar için tespit olunan hadlerin yarısını aşanların,

e.Gerek şahsi işletmesi gerekse dâhil bulunduğu ortaklıklar müstakilen işletme büyüklüğü ölçüsünün altında kaldığı halde, kendisine ait işletmenin ve ortaklıklardaki payların toplamı bu ölçüyü aşanların,

f. Kendi isteğiyle gerçek usulde vergilendirilmek isteyenlerin, kazançları gerçek usulde tespit olunarak vergilendirilir,

Zirai Kazancın Tespitinde Gider Olarak Bunlar İndirilebilir;

a. İşletme ile ilgili olarak tohum, gübre, fide, yem, ilaç ve benzeri maddelerin sağlanması için yapılan giderler,

b.Satılmak üzere satın alınan hayvanların, zirai mahsullerin ve diğer maddelerin bedelleri,

c.İşletmelerde çalıştırılanlara ücret, prim ve diğer adlarla hizmet karşılığı yapılan ödemeler,

d. İşçilerin iaşe, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri,

e.Zirai tesisat, makina, aletler ve taşıtların çalıştırılması ve bakımı için yapılan giderler ve tamir giderleri,

f.Vergi Usul Kanununa göre ayrılan amortismanlar,

g.Kira ve ücret karşılığı kullanılan üretim araçları için yapılan ödemeler,

h.Zirai kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan genel giderler;

ı. İşletme için alınan ve işletme için harcanan borç paraların faizleri,

i. İşletme ile ilgili olmak şartı ile ödenen ayni vergi, resim ve harçlar,

j.İşletme ile ilgili ve yapılan işin önemi ve genişliği ile orantılı seyahat ve ikamet giderleri,

k. İşletme ile ilgili olarak ödenen kira bedelleri,

l.Genel mahiyetteki çeşitli giderler.

m.İşletme ile ilgili olmak şartıyla, sözleşmeye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar,

n. İşletmeye dâhil olup, aynı zamanda kişisel ve ailevi ihtiyaçlar için de kullanılan taşıtların amortismanlarının tamamı ile giderlerinin yarısı,

o.İşletmede üretilip de tohum, yem ve başka suretlerle kullanılan zirai ürünlerin emsal bedelleri,